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小規模納稅人自開專票范圍再擴大?哪些業務都可以自開

文章來源:東莞錄德財務代理公司發表時間:2019-05-25 14:27
  春節還沒有完全結束,國家政策就開始更新了,小規模納稅人開具增值稅專用發票等問題又有了新的明確。從19年3月開始小規模納稅人自行開具專用發票試點范圍擴大至8個行業,應用面都非常廣,對企業和考試都有直接的影響。那么哪些業務可以自行開具呢?小編就新政策簡單為大家分析:
 
小規模納稅人自開專票范圍再擴大?哪些業務都可以自開
 

  一、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍

 
  將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。
 
  試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。試點納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

  另外,需要提醒大家注意。雖然小規模試點納稅人是自行開具增值稅專用發票,但在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額"的"本期數"相應欄次中。

 
小規模納稅人自開專票范圍再擴大?哪些業務都可以自開

  二、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍

 
  將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,下同)后,可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。
 
  其中增值稅發票選擇確認平臺的登錄地址由國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定并公布。

  【提示】準確來說,并非取消了一般納稅人發票認證,而是認證方式的調整。我們傳統意義上的增值稅專用發票認證,認證方式主要是到稅務機關認證或掃描增值稅專用發票上傳遠程認證。 隨著技術進步和營改增后發票認證量的井噴,傳統的認證方式已經無法有效滿足業務的需求,所以現在的認證方式統一調整為登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺,査詢、選擇用于申報抵扣的增值稅專用發票。
 

 

  四、在什么情況下可以自行開具增值稅專用發票

 
  上述三個行業小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票,但不是在任何情況下都可以自行開具增值稅專用發票。增值稅納稅人按月申報月銷售額不超過3萬元或按季申報不超過9萬元免征增值稅,這就說明當月或當季開票不含稅金額在3萬元或9萬元以內,納稅人不需要繳納增值稅。如果上述三個行業的小規模納稅人在月銷售額3萬元或季銷售額9萬元之內自行開具增值稅專用發票,當月不需要繳納增值稅。大家知道,增值稅專用發票增值稅額可以抵扣,允許抵扣的前提就是增值稅專用發票的增值稅額已繳納入庫。上述三個行業的小規模納稅人在免稅額度內開具增值稅專用發票勢必導致沒有入庫的增值稅款被用于抵扣。因此,相關文件規定,上述三個行業的小規模納稅人只有在月銷售額超過3萬或季銷售額超過9萬才可以自行開具增值稅專用發票,如果月銷售額沒有超過3萬或季銷售額沒有超過9萬需要開具增值稅專用發票時仍需要到稅務機關代開。稅務機關代開專票會保證所開專票的增值稅稅額及時入庫,取得專票的納稅人才可以抵扣。
 
小規模納稅人自開專票范圍再擴大?哪些業務都可以自開
 

  五、有哪些業務都可以自行開具增值稅專用發票

 
  住宿業、建筑業、鑒證咨詢業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的業務范圍不局限于住宿業小規模納稅提供住宿服務、建筑業小規模納稅人提供建筑服務以及鑒證咨詢業小規模納稅人提供鑒證咨詢服務。因為,在實際業務中,上述三類行業小規模納稅人可能會發生兼營行為,因此,住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具專票的,都可以通過增值稅發票管理新系統自行開具;鑒證咨詢業小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專票的,也可以自行開具;建筑業小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其
 
  他增值稅應稅行為,需要開具專票的,也需要通過增值稅發票管理新系統自行開具。
 

  六、不是所有業務都可以自行開具專用發票

 
  上述三個行業的小規模納稅人其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。上述三個行業的小規模納稅人出租不動產需要開具增值稅專用發票的可以自行開具增值稅專用發票。這是因為,銷售不動產需要向不動產所在地稅務機關預繳稅款,在機構所在地稅務機關申報。如果上述三個行業的小規模納稅人持有的不動產所在地與機構所在地不同時,自行開具增值稅專用發票會造成稅款入庫錯誤。
 
  對于小規模納稅人發票的明確認定及試點的開啟,說明了國家對于此的重視。一些稅務問題如果您還是不甚了解,可以隨時資訊我們。

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